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邯郸餐饮行业所得税税收优惠政策

2022-04-25 09:57

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参考:《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(税务总局公告2021年第17号)规定:“企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的,作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间,计提的折旧、摊销费用,不得税前扣除。”
答复:计提的坏账准备金不能在企业所得税税前扣除,汇算清缴的时候需要纳税调增。
参考:1、《企业所得税法》第十条第七项规定:未经核定的准备金支出不得税前扣除。2、企业所得税法实施条例第五十五条规定:企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。邯郸餐饮行业所得税税收优惠政策
答复:未取得入账凭证的固定资产折旧费,不可以税前扣除。但是对于在建工程,由于工程款项尚未结清未取得全额入账凭证的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧。汇算清缴时未取得入账凭证,在计算应纳税所得额时,也可暂按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除,待入账凭证取得后且在固定资产投入使用后12个月内进行调整。
参考:《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第五条“关于固定资产投入使用后计税基础确定问题”规定:“企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额入账凭证的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待入账凭证取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行”。邯郸餐饮行业所得税税收优惠政策
去年12月份计提了60万元工资,今年企业所得税汇缴之前没有实际发放,60万元工资是否可以税前扣除在2020年度?邯郸餐饮行业所得税税收优惠政策
去年计提的费用,今年企业所得税汇缴之前没有取得入账凭证,是否可以税前扣除在2020年度?
参考:国家税务总局公告2011年第34号《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》:
企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。
只是提取了福利费但是没有实际发生,是否允许在企业所得税前扣除?
参考:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十条规定:“企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。”
答复:企业提取但未实际支付的相关补充保险支出60万元不得税前扣除。参考:《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号〕)规定,自2008年1月1日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。
参考:1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定,企业拨缴的职工工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除。
2、《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)第一条:自2010年7月1日起,企业拨缴的职工工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。3、《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2011年第30号):自2010年1月1日起,在委托税务机关代收工会经费的地区,企业拨缴的工会经费可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
答复:2019年度,企业计提安全生产费时,由于费用尚未实际发生,不允许在企业所得税前扣除,应做纳税调增100万元。2020年企业实际支出安全生产费时,允许在企业所得税前扣除,应年度申报企业所得税中有个A105000纳税调整项目明细表第26行“(十三)跨期扣除项目”中做相应的纳税调减。

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